近年來隨著國內經濟的快速發展， 越來越多的人開始體驗海外的商品，海淘一時風起。不管是日常所需的歐美嬰幼兒奶粉采購，還是表達“站隊支持”的買空淘寶俄羅斯館，甚至秒空鄰國阿富汗的松子，跨境電商正在逐步滲透到更多的城市，成為老百姓購物的又一個經濟實惠的渠道。 除了把海外商品賣到中國，把中國商品賣到海外，也逐步成為國內企業的選擇。

由于國內經濟越來越“卷”了， 一些企業也開始將目光轉向海外。中國的人口優勢，讓中國制造成為全領域的“價格屠夫”。在2000萬人口規模一年消耗1萬臺手機的工廠產能，和13億人口一年消耗130萬臺的手機的工廠產能，生產成本和質量那是完全不一樣的。

自2012年國家開放跨境電商以來，這個市場一直在快速發展中。 2017年跨境電商即達到8.06萬億元， 到2021年就達到14.2萬億。 業務的快速發展也吸引了越來越多的公司進入這個領域。 從本期開始，我們將從支付的角度，分析跨境電商的業務流程。

一、理解購付匯業務

這里我們結合個案例， 幫助大家理解跨境電商這個業務。

大熊通過“亞馬遜海外購”，購買了一對“Comotomo嬰兒奶瓶”。 這對奶瓶由“亞馬遜美國”自營店供貨的產品。亞馬遜美國將安排快遞將奶瓶快遞給大熊。

自古以來，邊境貿易一直和“走私” 行為都緊密地聯系在一起。 因而國家對跨境貿易一直都是嚴格管控的。 相比于線下貿易，網上交易和資金流動更加隱蔽，一旦失去管控，輕則讓個人或者企業蒙受損失，重則影響到國家經濟。 所以在跨境電商方面，國家頒布了一系列的政策法規來規范這個業務。這些政策法規是從事跨境業務的人所必須了解的。跨境電商零售進口的主要操作依據，是2018年12月1日，六部委（商務部、財政部、發改委、海關總署、市場監督總局、稅務總局）聯合發布的《關于完善跨境電子商務零售進口監管有關工作的通知》，即《商財發 486號文》，以下簡稱“486號文”。文中定義的：

跨境電商零售進口，是指中國境內消費者通過跨境電商第三方平臺經營者自境外購買商品，并通過“網購保稅進口”（海關監管方式代碼1210）或“直購進口”（海關監管方式代碼9610）運遞進境的消費行為。

我們通過這個案例，來理解486號文的各種定義，為后續分析這個流程做好準備。

1.1 跨境電商零售商品

在這個案例中，我們首先關注老熊買的“Comotomo嬰兒奶瓶”。奶瓶被稱為“跨境電商零售商品”。 雖然一般家庭日常用品和大部分的食品都是允許的，但也不是所有的商品都允許從境外購買。 在2016年的《跨境電子商務零售進口商品清單》對允許跨境購買的商品有詳細的列表清單。這個清單也經過多次的增補：

2016年發布的《跨境電子商務零售進口商品清單》，允許包括食品飲料、服裝鞋帽、家用電器以及部分化妝品、兒童玩具、生鮮、保健品等國內熱銷商品1240項清單；2018年增加了健身器材等商品，清單稅目數達到1321個；2019年新增了冷凍水產品、酒類、電器等商品，清單稅目數達到1413個。2022年3月增加了滑雪用具、家用洗碟機、高爾夫球用具、番茄汁等29項近年來消費需求旺盛的商品，涉及食品、家用電器、運動用品等多類別，清單商品數達到1476個。

1.2 境內消費者

老熊是一位如假包換的國家公民，是“跨境電商零售進口商品”的“境內購買人”。雖然老熊可能有自己的公司，但按“486號文”的要求，“海淘”只能以個人的名義來作為消費者。

此外，486號文對老熊還提出了一個要求， 即已經購買的進口商品，不得再次銷售。也就是說，老熊不能把買到的奶粉放到自己公司做二次銷售。 即所謂的“代購”，是非法的。

1.3 跨境電商平臺

這里“亞馬遜海外購”扮演著電商平臺的角色。 按486號文的要求， 跨境電商平臺必須是在境內辦理工商登記的企業。 早在2012年， 亞馬遜就在國內完成了工商注冊， 名稱是亞馬遜（中國）投資有限公司。 亞馬遜海外購也是一個合規的跨境電商平臺， 相關資質在網站下都能獲取到。 關于跨境電商的資質需求，我們將在單獨的分享中介紹（這里挖了一個坑 ）。

海外購是亞馬遜公司在中國開展的業務。海外購平臺為交易雙方，即老熊和亞馬遜德國提供了如下內容：

1、一個網頁空間，雙方通過網絡和瀏覽器可以訪問到這個空間。 同時這個空間是一個虛擬的經營場所，并不是一個線下實體場所。

2、亞馬遜為這個交易制定了一系列的交易規則，包括客戶需要遵循的規則和商戶的行為準則。

3、亞馬遜提供信息發布服務， 商家可以在這里發布商品信息。 提供交易撮合服務，消費者可以在這里挑選商品。 設立供交易雙方獨立開展交易活動的信息網絡系統，提供包括購物車、訂單管理等功能。

4、對交易真實性、消費者身份真實性進行審核，承擔相應責任。

1.4 跨境電商企業

亞馬遜在全世界各地的分部都有直營模式，也是就說，亞馬遜自身這些直營店本身是一個獨立的跨境電商企業。 而亞馬遜中國則是這些企業在國內的所有人。 按照486文的要求， 跨境電商企業（以下簡稱商戶）需要“委托一家在境內辦理工商登記的企業在海關辦理注冊登記，執行申報”。 對亞馬遜在全球的分站點來說，亞馬遜中國承擔了這個角色。 亞馬遜海外購目前支持的境外實體為： 亞馬遜美國、亞馬遜德國、亞馬遜日本、亞馬遜英國。

除了上述幾位主角，針對跨境電商的場景，還有一些非直接參與者。 通過他們來完成整個業務的閉環。

1.5 支付機構

亞馬遜海外購訂單目前支持信用卡、借記卡（儲蓄卡）、支付寶、花唄分期和微信支付四種付款方式，暫不支持禮品卡支付。亞馬遜海外購和銀聯合作，由銀聯來負責收單。 按486號文的要求， 為跨境電商提供支付服務的機構，如果是銀行機構必須具有銀保監會頒發的《金融許可證》，非銀支付機構需要持有央行頒發的《支付業務許可證》，具有“互聯網支付” 的業務范圍。

1.7 物流企業

約在15天之后， 老熊就可以收到了海外購來的商品。 一般來說亞馬遜海外購有兩種發貨途徑：

直接由國外發貨， 比如購買的美國的奶粉，主要是從美國直接發貨。香港保稅倉發貨。

亞馬遜和DHL、UPS、ECMS（易客滿）、HSCODE（通關網）、順豐國際這五家物流公司合作，負責海外購產品運輸。這些公司都獲取了國家郵政局頒發的《快遞業務經營許可證》。具體使用的物流公司， 由發貨站點來決定。比如在美國站，ECMS用的多。 物流企業同時承擔通過亞馬遜采購物品的海關清關工作。

1.8 跨境電子商務模式

老熊的這個訂單，是從美國供貨商直接發貨到中國的， 這種模式被稱為“直購進口”，俗稱“集貨模式”，是一種B2C（Business-to-Customer）的電商。指消費者通過電商渠道網購后，商品是從境外運輸入境，一般通過郵政通道或國際商業快遞，并以個人物品方式向海關申報，繳納行郵稅，然后再發到消費者手中。“海淘”大多數都是通過直購進口的方式。這種方式的優點是適用性好，基本所有商品都可以走這種模式。 缺點就是價格高、時間長。每件商品獨立發貨，成本非常高。 從海外到國內的時間也普遍比較長長。

如果某一種海外商品的需求量很大，也可以把這些商品首先運輸到國內來，當用戶下單時，直接從國內倉庫發貨。 比如京東國際如下產品，就走的保稅區發貨的方式。 一般一周以內都能收到商品。 網購保稅（海關監管方式代碼1210），俗稱“備貨模式”，是一種B2B2C（Business-to-Business-to-Customer）的電商。跨境電商企業在境外集中采購大量商品，通過海運、空運等相對低成本的方式運送到保稅區，以貨物進口形式進行清關，存放在國內的保稅區倉庫中。 當消費者在電商平臺網購后，由快遞或物流公司直接把商品從保稅倉庫遞送到消費者手中。這種方式，收貨速度要快很多，但適用范圍比較小，一般是需求量大的商品可以這么做。

亞馬遜也有保稅倉， 在香港。 對于銷量大的商品，會提前在保稅倉備貨，從而能夠加快發貨的速度。 不過這操作對用戶來說是透明的。 用戶看到的都是從亞馬遜的四個海外實體發貨的。

從電商或者支付的角度來看，這兩種模式的整體流程是類似的。

1.9 清關和報稅

大家都知道，商品進出口是需要繳稅的。 按486號文的要求，老熊作為消費者，還是進口商品的納稅義務人。 不過這個稅在實際操作中，一般是由跨境電商平臺、物流企業或者報關企業幫助處理了。這些“好心”的公司被稱為“稅款代繳代扣義務人”，由他們向海關提供稅款擔保，并承擔相應的補稅義務和相關法律責任。當然，這些費用都會被附加到商品上。 根據財政部、海關總署、稅務總局《關于完善跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》（財關稅〔2018〕49號）的規定：

跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值由人民幣2000元提高至5000元；年度交易限值由人民幣20000元提高至26000元。在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%；進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。與一般貿易進口商品相比，稅收優惠優勢明顯。

此外，在監管條件方面，跨境電商零售進口商品按照個人自用進境物品監管，不執行有關商品首次進口許可批件、注冊或備案要求。 關于稅費的計算，我們也將在單獨的分享中說明。（這里挖了第二個坑 ）

二、貨幣和匯率

我們從頭梳理這個流程中涉及到貨幣的事情。 交易流程中有兩個環節涉及到貨幣的問題。

2.1 標價貨幣

亞馬遜中國的海外購的標價策略，和亞馬遜美國中文版的標價策略就不一樣。

亞馬遜美國使用美元標價

亞馬遜中國使用人民幣標價

亞馬遜海外購采用目標幣種來標價，即人民幣標價。 不僅僅是商品價格，運費和進口稅費用也是人民幣標記。 用戶在交易的時候可以使用人民幣。

亞馬遜美國的中文版采用本幣，即美元標價。商品價格、運費和進口稅費用也是美元。 用戶在交易的時候，需要將人民幣轉為等值美元才可以。

2.2 交易貨幣

如果商品標價為外幣幣種， 則用戶在支付時也有兩種選擇：

直接使用外幣交易，無需換匯。沒有匯率的風險。使用本幣交易，由支付平臺來購匯換外幣， 執行支付。

亞馬遜中國海外購僅支持人民幣支付； 亞馬遜美國同時支持人民幣和美元付款， 這個取決于用戶在亞馬遜美國綁定的信用卡支持的幣種。

如果支持美元的話，可以直接從卡上扣除對應的美元金額。 如果用人民幣支付的話， 轉換的匯率是亞馬遜和各家銀行談定的匯率， 和實時匯率有一定差異。

如上是在亞馬遜美國使用美元和人民幣支付時的比較。

匯率為1美元換算為6.9248人民幣。 亞馬遜宣稱會和銀行談判一個合適的價格。

商品、配送費、稅前總金額是按照給定的匯率來直接轉換過來的價格。

預估待繳稅費，是按照海關給的進口稅費計算公式以及海關提供的費率來計算出來的應該繳納的進口稅費。 亞馬遜的政策是多退少不補。 如果實際繳納費用超過113.36元，超過部分由亞馬遜來繳納。 如果實際費用低于113.36元，則多余部分會退回給買家。

匯率保證金是使用非商家本幣，即人民幣支付時需要繳納的費用。 這是為了應付匯率波動而設置的。比如按照當前匯率，商家拿到163.35人民幣，折合美元是23.59。但商家結算是有延遲的，現在的亞馬遜政策是14天之后可以提現。如果14天后，人民幣的匯率漲了， 變成1美元兌換6.8人民幣，則商家收到24美元；但如果人民幣跌了， 變成1美元兌換7.1元人民幣，則商家收到23美元。

2.3 結算貨幣

亞馬遜自營和入駐商家的結算方式略有不同。 入駐商家可以和一些支付平臺合作， 對接到亞馬遜來實現收款和提現。 商家在亞馬遜有三種結算通道： 官方提供的收款渠道；接入第三方收款渠道；使用海外銀行開戶賬戶。商家的結算幣種和使用的結算通道有關。

2009年出亞馬遜推出全球收款服務，2018年在國內推出，使用國內銀行賬號，即可接收全球各種貨幣的付款。 采用階梯匯率。 金額在1000萬美元以上，匯率為0.4%。一些收款渠道，如Payoneer、Windpayer、國內的PingPong、連連支付、空中匯等，和亞馬遜有合作。在這些平臺上注冊商戶對接到亞馬遜，即可實現多幣種收款，或者人民幣提款。使用美國銀行、香港銀行的賬戶來收款。 這需要開設公司賬號才可以。有一定的費用， 且支持的幣種有限，需要轉換成賬號支持的幣種才可以完成收款。

2.4 記賬貨幣

《會計法》第十二條規定：“會計核算以人民幣為記賬本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記帳本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。”因而，跨境電商企業在記賬時候，必須將外幣轉換為人民幣來執行記賬。外幣記賬的難點在于記賬匯率的采用。

財政部94財會字第05號文件《關于外匯管理體制改革后企業外幣業務會計處理的規定》中認定記賬匯率是市場匯價。關于市場匯價這一提法，可以將其理解為任何一家金融機構外幣買賣的價格，且金融機構買入或賣出的現匯和現鈔也存在差價。因此應將外幣金額折合人民幣的匯率確定為現匯買入價與賣出價的平均數，即中間價。國家外匯管理局94匯資函字第144號文件《關于對匯率并軌后合資雙方匯率折算問題的意見》中明確規定中國銀行公布的現匯買入賣出中間價作為外匯的折合和記賬標準。我國現行會計制度規定，記賬匯率可以是外幣業務發生當日的匯率，也可以是當月1日的匯率。記賬匯率一經選用，在登記入賬時不得隨意變更。

這樣記賬匯率和實際匯率之間會存在差異， 造成資損。 在記賬時如何解決這個問題，我們將在后續章節中專門說明（第三個坑）。